Puntos claves de los Programas de Diferimiento de Arancel en las Operaciones Virtuales de Empresas IMMEX
En este espacio conoceremos algunos aspectos relevantes sobre el cumplimiento del pago de los aranceles relacionados con los programas de diferimiento de aranceles, y en específico, los que se encuentran vinculados con las operaciones virtuales del programa IMMEX.
1. Los programas de diferimiento de aranceles son aquellos a donde se destinan las mercancías a los regímenes de importación temporal para elaboración, transformación o reparación en programas de maquila o de exportación; de depósito fiscal; y de elaboración, transformación o reparación, en recinto fiscalizado, incluyendo al recinto fiscalizado estratégico.[1]
2. Las empresas con programa IMMEX con actividad industrial tienen un tratamiento distinto con respecto a las empresas IMMEX de la modalidad de servicios, puesto que estas últimas no se encuentran sujetas a la obligación del pago del impuesto general de importación por sus actividades.[2]
3. Es importante mencionar que las mercancías, tales como insumos, materias primas y demás materiales y componentes, no podrán transferirse virtualmente en el mismo estado en que fueron importadas temporalmente, salvo que se realice por empresas IMMEX de la modalidad de servicio.[3]
4. Las empresas IMMEX que actúen como exportadores al tramitar el pedimento que ampare el retorno virtual con clave “V1”, deberá determinar y pagar el IGI correspondiente a las mercancías no originarias del T-MEC importadas temporalmente, según corresponda, conforme a su clasificación arancelaria.[4]
5. Adicionalmente, la empresa IMMEX que realice la transferencia virtual será responsable solidario de las contribuciones y aprovechamientos, incluyendo los accesorios, causados por la transferencia de las mercancías.[5]
6. Cuando la empresa con programa IMMEX hubiese realizado el pago del impuesto general de importación en la importación temporal, y posteriormente efectué la transferencia virtual de exportación con clave de pedimento “V1”, al momento de que se trámite el pedimento de importación virtual con clave de pedimento V1 deberá declarar en el IGI la clave “13” de pago ya efectuado.[6]
7. Las empresas IMMEX podrán diferir el pago del IGI cuando transfieran las mercancías importadas temporalmente a otras empresas con Programa IMMEX, por consiguiente, en los pedimentos que amparen tanto el retorno como la importación temporal determinen el IGI correspondiente a todas las mercancías no originarias del T-MEC que se hubieran importado temporalmente y utilizado en la producción o fabricación de las mercancías objeto de transferencia, siempre que, al tramitar los pedimentos virtuales con clave “V1”, se anexe un escrito libre en el que la empresa IMMEX que recibe las mercancías se obligue a efectuar el pago del citado impuesto.[7]
8. Cuando las empresas IMMEX de la modalidad de servicios podrán transferir a otra empresa IMMEX las mercancías importadas temporalmente en el mismo estado en que fueron importadas temporalmente, siempre que tramiten los pedimentos que amparen el retorno y la importación virtual con clave “V1” en los que se determine el IGI.[8]
9. Las empresas IMMEX podrán utilizar algunos de los esquemas para reducir el pago del impuesto de importación como son la aplicación de preferencias arancelarias de los PROSEC, Permiso previo de importación de regla 8a, o de los beneficios de los Tratados de Libre Comercio, según corresponda.[9]
10. En el pedimento aduanal deberá asentarse los identificadores ST y/o DT a nivel pedimento y/o nivel partida con su respectivo complemento de acuerdo con el Apéndice 8 de las RGCE para 2024.
FUENTES:
Méndez Castro, Ricardo. Los Regímenes Aduaneros en México. México. Editorial Tirant lo Blanch. 2022.
Méndez Castro, Ricardo. Cumplimiento Normativo de Comercio Exterior de Empresas IMMEX. México. 2024.
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In this space we will learn about some relevant aspects regarding compliance with the payment of tariffs related to tariff deferral programs, and specifically, those related to virtual operations of the IMMEX program.
1. Tariff deferral programs are those where goods are destined to temporary import regimes for manufacturing, transformation or repair in maquila or export programs; fiscal deposit; and manufacturing, transformation or repair in bonded warehouses, including strategic bonded warehouses.[1]
2. Companies with an IMMEX program with industrial activities are treated differently from IMMEX companies with service activities, since the latter are not subject to the obligation to pay the general import tax for their activities.[2]
3. It is important to mention that goods, such as inputs, raw materials and other materials and components, may not be transferred virtually in the same state in which they were temporarily imported, except by IMMEX companies in the service modality.[3]
4. IMMEX companies acting as exporters when processing the customs declaration that covers the virtual return with code “V1”, shall determine and pay the General Import Tax corresponding to the non-originating goods of the USMCA temporarily imported, as appropriate, according to their tariff classification.[4]
5. Additionally, the IMMEX company making the virtual transfer will be jointly and severally liable for the taxes and duties, including accessories, caused by the transfer of the goods.[5]
6. When the company with an IMMEX program has paid the general import tax on the temporary import, and subsequently makes the virtual export transfer with customs declaration code “V1”, at the time the virtual import declaration with customs declaration code V1 is processed, it must declare in the General Import Tax the payment code “13” of the payment already made.[6]
7. The IMMEX companies may defer the payment of the General Import Tax when they transfer the goods temporarily imported to other companies with IMMEX Program, therefore, in the pedimentos that cover both the return and the temporary import they determine the General Import Tax corresponding to all the non-originating goods of the USMCA that had been temporarily imported and used in the production or manufacture of the goods object of the transfer, provided that, when processing the virtual customs declarations with code “V1”, a free writing is attached in which the IMMEX company that receives the goods undertakes to make the payment of the mentioned tax.[7]
8. When the IMMEX companies of the services modality may transfer to another IMMEX company the goods temporarily imported in the same state in which they were temporarily imported, provided that they process the customs declarations that cover the return and the virtual import with code “V1” in which the General Import Tax is determined.[8]
9. IMMEX companies may use some of the schemes to reduce the payment of the import tax, such as the application of PROSEC tariff preferences, prior import permit of Rule 8, or the benefits of the Free Trade Agreements, as applicable.[9]
10. The customs declaration must include the ST and/or DT identifiers at the pedimento and/or item level with their respective complement in accordance with Appendix 8 of the General Foreign Trade Rules for 2024.
SOURCE:
Méndez Castro, Ricardo. Customs Regimes in Mexico. Mexico. Editorial Tirant lo Blanch. 2022.
Méndez Castro, Ricardo. Foreign Trade Compliance of IMMEX Companies. Mexico. 2024.
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