Garantía del Interés Fiscal de IVA y/o IEPS: Encrucijada sin respuesta.
ESPAÑOL
Garantía Individual ¿Cómo migrar a un esquema de Certificación IVA e IEPS?
Los diversos Esquemas de Certificación de Empresas para el no pago del IVA e IEPS, se enfocan en el apoyo a empresas que se manifiestan transparentes, con operaciones confiables, y que las mismas llegan a tener un impacto positivo en la economía nacional a través de la generación de empleos.
El principal beneficio que se les concede a estas empresas, es el de aplicar un crédito fiscal, por el 100% del Impuesto al Valor Agregado y del Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios, aplicado a las importaciones temporales de mercancías, el cual pueden llegar a obtener a través de los nuevos Esquemas de Certificación de Empresas, como es el caso de la “Garantía del Interés Fiscal de IVA y/o IEPS, mediante fianza o carta de crédito”, en sus dos modalidades: Garantía Individual (activo fijo) y Garantía Revolvente (insumos).
Ahora bien, no obstante que estos esquemas de certificación se encuentran constituidos para facilitar la operación de empresas en materia de comercio exterior, existe una problemática para la cual aún no se han establecido los mecanismos idóneos para su solución, nos referimos al método de cancelación de una Garantía Individual (activo fijo).
Lo anterior, tiene su origen en las Reglas Generales de Comercio Exterior vigentes, pues si bien estas establecen distintos métodos para cancelar una garantía de conformidad con lo previsto en las reglas 7.4.1., y 7.4.7., no se establece una distinción a sus dos modalidades, es decir, entre la Garantía Individual (activo fijo) y la Garantía Revolvente (insumos).
En consecuencia, queda a cargo de los contribuyentes descifrar la encrucijada que representa el lograr la cancelación de una Garantía Individual, a través de las formas que se priorizan, esto es, (1) el pago del IVA y/o IEPS que haya sido objeto de la garantía ofrecida o (2) la no existencia de saldo pendiente sujeto a la citada garantía, sin afectar la operatividad de las empresas o en su defecto, en el menor grado posible.
Por lo anterior, al no preverse en la actualidad la forma más conveniente de cancelar una Garantía Individual, se deja en total incertidumbre a aquellas empresas que deseen migrar al Esquema Integral de Certificación en la modalidad de IVA e IEPS, rubros A, AA y AAA.
Postura de la autoridad y recomendación:
La Administración Central de Certificaciones y Asuntos Internacionales de Auditoría de Comercio Exterior, ha aceptado dicha laguna legal expuesta por la comunidad de comercio exterior, ante lo cual, a través distintos foros, conferencias y medios de comunicación, se ha pronunciado en el sentido de esclarecer mediante subsecuentes modificaciones a las reglas o bien, boletines del propio Servicio de Administración Tributaria, la forma ideal de superar dicha problemática, la cual, a la fecha no ha sido instituida o dada a conocer a los particulares.
Por lo anterior, la recomendación para nuestros clientes y usuarios de mantenerse en todo momento informados con las disposiciones actuales, para lograr obtener el mayor provecho posible a los beneficios que otorgan las disposiciones en materia de comercio exterior, manteniéndose siempre dentro del margen de cumplimiento de los requisitos y obligaciones para la Aceptación de la Garantía del interés fiscal.
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División legal y auditoría
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ENGLISH
Individual Guarantee, how to migrate to a scheme of VAT and STPS Certification?
The different schemes of Companies´ Certifications to avoid the VAT and STPS payment, is focused on the support to companies that manifest to be transparent, with reliable operations, and that they have a positive impact on the national economy through the generation of employment.
The main benefit that is granted to these companies, is to apply a fiscal credit for the 100% of the VAT and STPS, applied on the temporary imports of goods, which can be obtained through this new schemes of Companies´ Certifications, as it is the case of the “Tax Interest Guarantee on VAT and/or STPS, through bond or letter of credit”, in its two modalities: Individual Guarantee (fixed asset) or Revolving Guarantee (inputs).
Now, despite that these certification schemes are formed to facilitate the operation of companies in the foreign trade field, there is a problematic where there are no proper mechanisms established yet for its solution; we are referring to the cancellation method of an Individual Guarantee (fixed asset).
This originates from the existing Foreign Trade General Rules since they establish different methods to cancel a guarantee according to the indicated in the rules 7.4.1., and 7.4.7., but they do not establish a distinction between its two modalities, in other words, between the Individual Guarantee (fixed asset) and Revolving Guarantee (inputs).
Therefore, the taxpayers remain responsible for deciphering the conundrum that represents reaching the cancellation of an Individual Guarantee, through the forms that are prioritized, this is, (1) the payment of the VAT and/or STPS that was the object of the offered guarantee or (2) the non-existence of pending balance in the mentioned guarantee, without affecting the operability of the companies or, as little as possible.
For the previously mentioned, since there is no convenient way to cancel an Individual Guarantee, those companies that wish to migrate to the Certification Integral Scheme in the VAT and STPS modality, sections A, AA, and AAA, are left in total uncertainty.
Authority´s posture and recommendation:
The Central Administration of Certifications and Audit International Affairs on Foreign Trade, has accepted such legal loop exposed by the foreign trade community, therefore, through different forums, conferences, and media, has now given its view in the sense of clarifying through subsequent modifications to the rules or, through Tax Administration Service´s bulletins, the appropriate way to overcome such problematic, which up to this date has not been instituted or informed to the individuals.
In this way, our recommendation to our clients and users is to keep yourselves informed with the current dispositions in order to obtain the best advantage possible to the benefits that the dispositions provide in the field of foreign trade, maintaining always within compliance margin of the requirements for the tax interest guarantee´s acceptance.
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