En el presente conoceremos de forma práctica la aplicación de los identificadores más frecuentes que son relacionados con las operaciones de comercio exterior que realizan las empresas IMMEX. 

De manera general, en la gestión aduanera es requerido declarar ciertas claves de identificadores en el pedimento con el propósito de observar el cumplimiento de las autorizaciones o registros de los contribuyentes, verificar la aplicación de gravámenes o preferencias arancelarias, identificar a las mercancías, aplicar o exceptuar las regulaciones o restricciones no arancelarias, así como conocer el tipo de operación de comercio exterior que se lleva a cabo, por mencionar algunos supuestos. 

En este orden ideas, algunas de las claves de identificadores que son asentados en el pedimento a nivel partida o general conforme al Apéndice 8 del Anexo 22 de las RGCE vigente son los que se indican en el orden siguiente:

A. Identificadores para Autorizaciones o Registros

1. El identificador “IM” y su respectivo complemento se declara en el pedimento con el propósito de informar en el trámite aduanal que la empresa que realiza la operación aduanera cuenta con un programa IMMEX de las modalidades albergue, controladora, industrial, servicios y terciarización. Por ejemplo, este código es asentado en las claves de pedimentos AF, BO, IN, RT o V1, entre otras.

2. El identificador “CI” y su respectivo complemento se declara en el pedimento con la finalidad de asociar el trámite aduanal con una empresa que cuenta con el Registro del Esquema de Certificación de Empresas de la modalidad de IVA e IEPS, el cual le permite gozar del 100% crédito fiscal del IVA y el IEPS y de diversas facilidades aduaneras. Por ejemplo, dicho código es asentado en las claves de pedimentos AF, IN, o V1 de importación, entre otras.

3. El identificador “IC” y su respectivo complemento se declara en el pedimento con la finalidad de asociar el trámite aduanal con una empresa que cuenta con el Registro del Esquema de Certificación de Empresas de la modalidad del Operador Económico Autorizado, el cual permite aplicar las facilidades aduaneras que otorga la normatividad aduanera. Por ejemplo, este código es asentado en las claves de pedimentos AF, IN, RT o V1 de importación, entre otras.

4. El identificador “MS” y su respectivo complemento se declara en el pedimento con el propósito de asociar en el trámite aduanal que la empresa que lleva cabo la operación bajo un régimen aduanero a fin cuenta con un programa IMMEX de la modalidad de servicio. Por ejemplo, dicho código es asentado en las claves de pedimentos IN, RT o V1, entre otras.

B) Identificadores para Mercancías

1. El identificador “AF” se declara en el pedimento con el propósito de especificar que la mercancía objeto del trámite aduanal se trata de activo fijo (maquinaria, equipo, accesorios, herramientas, etc.), es decir, que es distinto de un insumo, materia prima o material, de acuerdo con el régimen aduanero aplicable para las empresas IMMEX. Por ejemplo, este código es asentado en las claves de pedimentos BO, RT o V1, entre otras.

2. El identificador “DE” se declara en el pedimento con el objetivo de precisar que la mercancía objeto del trámite aduanal se trata de desperdicios generados por los procesos productivos al que se someten las mercancías importadas temporalmente al amparo del programa IMMEX. Por ejemplo, dicha clave es asentada en las claves de pedimentos F4, RT o V1, entre otras.

Cabe mencionar, que efectos aduaneros el término de “Desperdicios” tiene un alcance amplio, debido a que comprende los residuos de las mercancías después del proceso al que sean sometidas, sino también a los envases y materiales de empaque que se hubieran importado como un todo con las mercancías importadas temporalmente, mercancías que se encuentren rotas, desgastadas, obsoletas o inutilizables, así como las que no puedan ser utilizadas para el fin con el que fueron importadas temporalmente. Sin embargo, el campo de aplicación se limita a mencionar, que solo es requerido cuando se trata de desperdicios generados por los procesos productivos al que se someten las mercancías importadas temporalmente al amparo del programa IMMEX.

3. El identificador “PT” se declara en el pedimento con la finalidad de precisar que la mercancía objeto del trámite aduanal de retorno se trata de producto terminado que se consiguió como resultado de la operación manufactura o maquila al que se someten las mercancías importadas temporalmente bajo el programa IMMEX. Por ejemplo, dicho código es asentado en las claves de pedimentos RT o V1 de exportación, entre otras.

C) Identificadores para Operaciones

1. El identificador “V1” y sus respectivos complementos se declara exclusivamente en las transferencias virtuales con la clave de pedimento “V1” de importación y exportación a través del cual se precisa el tipo de empresa y su autorización o registro con quien se lleva a cabo la operación. Por ejemplo, tratándose de operaciones virtuales con empresas IMMEX se anotan los datos de la autorización del programa IMMEX de la contraparte.

2. El “identificador EB” y su respectivo complemento se declara en dos tipos de operaciones que se realizan conforme a las reglas 4.3.3 y 4.3.20 de las RGCE para 2024. En particular, las empresas IMMEX que realicen trámites aduanales bajo la regla 4.3.20 deben asentar este código en el material de envase y empaque que es reutilizable, es decir, que se utiliza de manera constante para proteger o trasladar a las mercancías, el cual se importa temporalmente y retorna con el valor de $1 USD.

Es necesario tomar en cuenta que, en términos de las fracciones XXI y XXII del Anexo 19 de las RGCE para 2024, se consideran que los identificadores / claves son un dato que altera la información estadística. En consecuencia, si los campos son llenados con datos falsos o incorrectos u omitidos podrán ser sancionados de conformidad con las disposiciones aduaneras.

De manera particular, la fracción III del artículo 184 de la Ley Aduanera señala que cometen las infracciones relacionadas con las obligaciones de transmitir y presentar, información y documentación, así como declaraciones, quienes presenten los documentos aduaneros con datos inexactos o falsos u omitiendo algún dato siempre que se altere la información estadística. Por consiguiente, será aplicable la multa equivalente a $2,330 a $3,310 por cada documento de acuerdo con la fracción II del artículo 185 del mismo ordenamiento. 

En el Plan Maestro del SAT se indican que dentro de los principales conceptos y conductas objeto de fiscalización serán las declaraciones inconsistentes en los pedimentos, por consiguiente, en el supuesto de que la autoridad aduanera aplique una sanción por datos inexactos a 100 pedimentos que cuenten con datos inexactos u omitidos, la multa mínima de $2,330 por documento conforme a los citados fundamentos, puede ascender al monto de $233,000 pesos.

Por último, es recomendable que las empresas IMMEX implementen controles y efectúen revisiones de los trámites aduanales sobre la correcta declaración de los identificadores y sus respectivos complementos en los pedimentos, todo ello con el propósito de verificar el cumplimiento de las obligaciones en materia de comercio exterior, y de esta manera estar preparados ante cualquier acto de fiscalización.

“En TLC Asociados desarrollamos un equipo multidisciplinario de expertos en auditorías y análisis de riesgos para asesorar y promover el cumplimiento en operaciones de comercio exterior”.

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In this document we will learn in a practical way the application of the most frequent identifiers that are related to foreign trade operations performed by IMMEX companies.

In general, in customs management it is required to declare certain identifier codes in the customs declaration for the purpose of observing compliance with taxpayer authorizations or registrations, verifying the application of duties or tariff preferences, identifying the merchandise, applying or exempting non-tariff regulations or restrictions, as well as knowing the type of foreign trade operation being carried out, to mention a few cases.

In this order of ideas, some of the codes of identifiers that are recorded in the customs declaration at the heading or general level according to Appendix 8 of Annex 22 of the General Foreign Trade Rules in force are those indicated in the following order:

A. Identifiers for Authorizations or Registrations^[1]

1. The identifier “IM” and its respective complement is declared in the customs declaration with the purpose of informing in the customs procedure that the company that performs the customs operation has an IMMEX program of the shelter, controlling, industrial, services and outsourcing modalities. For example, this code is included in the customs declarations AF, BO, IN, RT or V1, among others.

2. The identifier “CI” and its respective complement is declared in the customs declaration with the purpose of associating the customs procedure with a company that has the Registration of the Company Certification Scheme of the VAT and STPS modality, which allows it to enjoy 100% tax credit for VAT and STPS and various customs facilities. For example, this code is recorded in the customs declaration codes AF, IN, or V1 for imports, among others.

3. The identifier “IC” and its respective complement is declared in the customs declaration with the purpose of associating the customs procedure with a company that has the Company Certification Scheme Registration of the Authorized Economic Operator modality, which allows the application of customs facilities granted by customs regulations. For example, this code is included in the customs declaration codes AF, IN, RT or V1 import, among others.

4. The identifier “MS” and its respective complement is declared in the customs declaration with the purpose of associating in the customs procedure that the company that carries out the operation under a customs regime has an IMMEX program of the service modality. For example, this code is recorded in the customs declarations IN, RT or V1, among others.

B. Merchandise Identifiers^[2]

1. The identifier “AF” is declared in the customs declaration with the purpose of specifying that the merchandise subject to the customs procedure is a fixed asset (machinery, equipment, accessories, tools, etc.), that is, that it is different from an input, raw material or material, in accordance with the customs regime applicable to IMMEX companies. For example, this code is recorded in the customs declaration codes BO, RT or V1, among others.

2. The identifier “DE” is declared in the customs declaration in order to specify that the merchandise subject to the customs procedure is waste generated by the production processes to which the goods imported temporarily under the IMMEX program are subjected. For example, this code is included in customs declarations F4, RT or V1, among others.

It is worth mentioning that for customs purposes the term “waste” has a broad scope, since it includes the residues of the goods after the process to which they are subjected, but also the containers and packaging materials that were imported as a whole with the temporarily imported goods, goods that are broken, worn out, obsolete or unusable, as well as those that cannot be used for the purpose for which they were temporarily imported.^[3] However, the scope of application is limited to mentioning that it is only required when dealing with waste generated by the production processes to which the goods temporarily imported under the IMMEX program are subjected.

3. The identifier “PT” is declared in the customs declaration in order to specify that the merchandise subject to the customs return procedure is a finished product that was obtained as a result of the manufacturing or maquila operation to which the goods temporarily imported under the IMMEX program are subjected. For example, this code is included in the customs declaration codes RT or V1 export, among others.

C. Identifiers for Operations^[4]

1. The identifier “V1” and its respective complements are declared exclusively in virtual transfers with the customs declaration code “V1” for import and export through which the type of company and its authorization or registration with whom the operation is carried out are specified. For example, in the case of virtual transactions with IMMEX companies, the counterparty’s IMMEX program authorization data is entered.

2. The “EB identifier” and its respective complement is declared in two types of operations carried out under rules 4.3.3 and 4.3.20 of the General Foreign Trade Rules for 2024. In particular, IMMEX companies that carry out customs procedures under rule 4.3.20 must enter this code on packaging material that is reusable, i.e., that is used constantly to protect or transport the goods, which is imported temporarily and returned with a value of $1 USD.

It is necessary to take into account that, in terms of sections XXI and XXII of Annex 19 of the General Foreign Trade Rules for 2024, identifiers / codes are considered to be data that alters the statistical information. Consequently, if the fields are filled with false or incorrect data or omitted, they may be sanctioned in accordance with the customs provisions.

In particular, Section III of Article 184 of the Customs Law states that those who submit customs documents with inaccurate or false data or omit any data, provided that the statistical information is altered, commit violations related to the obligations to transmit and present information and documentation, as well as declarations. Consequently, a fine equivalent to $2,330 to $3,310 per document will be applicable in accordance with section II of article 185 of the same law.

The SAT’s Master Plan indicates that one of the main concepts and conducts subject to inspection will be inconsistent declarations in the customs declarations, therefore, in the event that the customs authority applies a penalty for inaccurate data to 100 customs declarations with inaccurate or omitted data, the minimum fine of $2,330 per document in accordance with the aforementioned grounds, may amount to $233,000 pesos.

Finally, it is recommended that IMMEX companies implement controls and carry out reviews of the customs procedures regarding the correct declaration of the identifiers and their respective complements in the customs declarations, all this with the purpose of verifying compliance with the obligations in foreign trade matters, and in this way be prepared for any act of inspection.

“In TLC Asociados, we develop a multidisciplinary team of experts in audits and risk analysis for consulting and ensuring compliance with foreign trade operations”. 

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^[1] Note: Identifiers can have up to three complements, however, for the mentioned codes only information for the first complement is declared.

^[2] Note: Customs declaration identifiers can have up to three complements, however, no complement information is declared for the indicated codes.

^[3] Cfr. Article 2, section XII of the Customs Law.

^[4] Note: The identifiers can have up to three complements, however, for these codes, only those containing information are transcribed.