BREVIARIO DE LAS REGLAS ADUANERAS DEL T-MEC

“Trato Nacional y Acceso de Mercancías al Mercado”

El 30 de junio de 2020 fue publicado en el DOF la “Resolución que establece las Reglas de Carácter General relativas a la aplicación de las disposiciones en materia aduanera del Tratado entre los Estados Unidos Mexicanos, los Estados Unidos de América y Canadá y sus anexos”, misma que fue modificada el 10 de septiembre del mismo periodo.

En términos generales, los puntos más relevantes de estas disposiciones aduaneras y en particular del Título II “Trato Nacional y Acceso de Mercancías al Mercado” son las que se indican a continuación:

I. Estructura de las Reglas

La estructura contempla 5 apartados, 107 reglas, 2 anexos y 3 transitorios.

II. Trato Nacional y Acceso de Mercancías al Mercado

• Contiene 20 disposiciones.

Sección I: Tratamiento de Aranceles Aduaneros

• En la importación con trato arancelario preferencial debe cumplirse con las reglas de origen y las demás disposiciones del T-MEC.[1]

• Es aplicable las preferencias arancelarias a los accesorios, repuestos, herramientas y materiales de instrucción o de otra información, siempre que se presenten conjuntamente con la mercancía y no sean facturadas por separado. Adicionalmente, esta disposición se vincula con la regla 3.1.13 de las RGCE para 2020.

• La aplicación de las preferencias arancelarias se identifica en el artículo 2.4 del T-MEC y el Decreto que establece la tasa del IGI para mercancías originarias.[2]

Sección II: Programas de Devolución y Diferimiento de Aranceles

• El Programa de Devolución de Aranceles se refiere al régimen de importación definitiva de mercancías, para su posterior exportación.[3]

• El Programa de Diferimiento de Impuestos se refiere a los regímenes de importación temporal para elaboración, transformación o reparación en programas de maquila o de exportación; de depósito fiscal; y de elaboración, transformación o reparación, en recinto fiscalizado o recinto fiscalizado estratégico.[4]

• Las importaciones de mercancías al amparo de programas de diferimiento de aranceles (IMMEX, RFE, etc.) deben realizar el pago del impuesto general de importación cuando se utilicen procesos productivos.[5]

En este sentido, el impuesto podrá cumplirse al momento del retorno o dentro los 60 DN posteriores a la exportación o retorno.

• Las mercancías importadas amparadas programa de diferimiento o devolución de aranceles serán objeto de exención o devolución de los aranceles únicamente bajo los supuestos que se indiquen, y cuando el retorno o exportación sea directamente realizada por la misma persona.[6]

• La exención o devolución del arancel será conforme al monto igual al menor entre los dos que siguientes:[7]

1. Si el monto A es mayor que el monto B, la diferencia del impuesto de importación es la que deberá pagarse.

2. Si el monto A es igual o menor al monto B, no habrá impuesto de importación a pagar.

• La exención del impuesto de importación procede cuando el pago y la determinación del impuesto de importación en EUA o CAN se realice dentro de los 60 DN siguientes a la exportación o retorno. Por otro lado, en el supuesto que obtenga la documentación en un plazo posterior se podrá solicitar la devolución o compensación, en un periodo no mayor a 4 años.[8]

• Cuando no se pague el impuesto de importación en el plazo de los 60 DN, deberá cubrirse el pago con actualizaciones y recargos. Adicionalmente, podrá aplicarse la exención siempre que la autoridad aduanera no hay iniciado facultades de comprobación.[9]

• Para determinar el impuesto a pagar podrán aplicarse los esquemas de reducción arancelaria del PROSEC, Regla 8a y los TLC, según corresponda, con excepción de las preferencias para empresas de la frontera. Este dispositivo se relaciona con la regla 1.6.11 RGCE para 2020.[10]

• Cuando los impuestos de importación pagado en EUA o CAN sean modificados, deberá volver a determinarse el monto de los impuestos, según corresponda. Además, debe efectuar las rectificaciones mediante pedimento.[11]

• La devolución o exención será procedente, siempre y cuando quien retorne o exporte la mercancía compruebe el monto del impuesto de importación pagado en EUA o CAN conforme a la documentación e información establecida.[12]

• Los documentos relacionados con el pago deben la información requerida, tales como: número de documento, fecha, clasificación arancelaria, tasa del impuesto, y monto del pago del impuesto de importación en los EUA o CAN.[13]

• Se describe el significado de la referencia de los “aranceles aduanes pagados” siguiente:[14]

• Supuestos de cuando una mercancía se exporte de territorio nacional a EUA o CAN: a) No se considera exportada hasta en tanto no se destine a un régimen aduanero de importación. (Zona franca, Depósito fiscal, etc.); b) Las mercancías exportadas a un país no parte del TMEC.[15]

• La autoridad aduanera cuenta con facultades para solicitar al país donde fue exportada la mercancía examinar la información proporcionada para efectos de la devolución, exención o reducción de los impuestos.[16]

• La autoridad aduanera podrá verificar la información objeto de devolución, exención o reducción de los impuestos para proporcionar la información en caso de ser requerida.[17]

• La regulación del programa de diferimiento o devolución de aranceles no es aplicable cuando las mercancías se retornen en su mismo estado. Este precepto se relaciona con la regla 1.6.14 de las RGCE para 2020 y el artículo 15, fracción VI del Decreto IMMEX.[18]

• La regulación del programa de diferimiento o devolución de aranceles no es aplicable cuando las mercancías son originarias del T-MEC y se aplique el trato arancelario preferencial. Este precepto se relaciona con la regla 1.6.14 de las RGCE para 2020 y el artículo 15, fracción I del Decreto IMMEX.[19]

• También, se encuentra prevista la posibilidad de realizar aplicar la exención del impuesto de importación para las mercancías originarias del TMEC en las transferencias virtuales de empresas comercializadoras, IMMEX e IAT. Por otro lado, en el supuesto de mercancías no originarias deberá realizarse el pago del impuesto correspondiente.[20]

• En transferencias virtuales cuando se trate de mercancías no originarias podrá determinarse el impuesto de importación, siempre que la empresa que recibe las mercancías realice determinación y pago de los impuestos según corresponda, para lo cual deberá presentar escrito por parte del representante legal. Esta disposición se vincula con la regla 1.6.13 de las RGCE para 2020. [21]

• En transferencias virtuales, la empresa exportadora podrá pagar el impuesto de importación en la proporción en que la empresa que recibe las mercancías no originaras las retorne o exporte a USA o CAN, además de cumplir las obligaciones de presentar la solicitud a la autoridad y el reporte de exportaciones conforme a la normatividad. Esta disposición se vincula con la regla 1.6.17 de las RGCE para 2020[22]

• La obligación vinculada con los programas de diferimientos de impuestos no es aplicable a las mercancías del azúcar (1701.13.20 y 1701.14.20) provenientes de EUA, que cumplan los requisitos establecidos.[23]

• La obligación relacionada con los programas de diferimiento de impuestos no es aplicable a los procesos de reparación o alteración de mercancías provenientes de USA o CAN, incluyendo las refacciones. Este precepto se relaciona con las reglas 1.6.14 y 4.4.7 de las RGCE para 2020 y el artículo 15, fracción VIII del Decreto IMMEX [24]

Para más información o comentarios sobre esta publicación contacte a:

Mtro. Ricardo Méndez Castro

División de Consultoría

TLC Asociados SC

ricardo@tlcasociados.com.mx

[1] Regla 2 del RMATMEC

[2] Regla 3 del RMA del TMEC

[3] Regla 1, fracción XVII del RMA del TMEC

[4] Regla 1, fracción XVIII del RMA del TMEC

[5] Regla 4 del RMA del TMEC

[6] Regla 5 del RMA del TMEC

[7] Regla 6 del RMA del TMEC

[8] Regla 7 del RMA del TMEC

[9] Regla 8 del RMA del TMEC

[10] Regla 9 del RMA del TMEC

[11] Regla 10 del RMA del TMEC

[12] Regla 11 del RMA del TMEC

[13] Regla 12 del RMA del TMEC

[14] Regla 13 del RMA del TMEC

[15] Regla 14 del RMA del TMEC

[16] Regla 15 del RMA del TMEC

[17] Regla 16 del RMA del TMEC

[18] Regla 17 del RMA del TMEC

[19] Regla 18 del RMA del TMEC

[20] Regla 19 del RMA del TMEC

[21] Regla 20 del RMA del TMEC

[22] Regla 21 del RMA del TMEC

[23] Regla 22 del RMA del TMEC

[24] Regla 23 del RMA del TMEC