C7 – Diferencias entre Sociedades de Agente Aduanal & la Agencia Aduanal/ Differences between a Society of Customs Brokers and a Customs Agency
La figura denominada “Agencia Aduanal” fue adicionada en la Reforma a la Ley Aduanera de 2018 que tiene por objetivo “brindar un esquema que permita la continuidad de las inversiones, aun ante la ausencia del agente aduanal por muerte o incapacidad”, tal como lo indica la iniciativa del proyecto de ley.
El nuevo esquema de representación del despacho de mercancías quedó incorporado principalmente en los artículos del 167-D al 167-N de la Ley Aduanera, misma que se dio a conocer en el DOF el pasado 25 de junio de 2018, que tuvo vigencia el 22 de diciembre del mismo año.
Las principales diferencias que resultan sobre la conformación de las sociedades son las siguientes:
I. Concepto de Agente Aduanal y la Agencia Aduanal
| Agente aduanal | Agencia Aduanal |
|
Artículo 159 LA Es la persona física autorizada por el Servicio de Administración Tributaria, mediante una patente, para promover por cuenta ajena el despacho de las mercancías, en los diferentes regímenes aduaneros previstos en esta Ley.
|
Artículo 167-D LA
Es la persona moral autorizada por el Servicio de Administración Tributaria para promover por cuenta ajena el despacho aduanero de mercancías, en los diferentes regímenes aduaneros previstos en esta Ley.
|
- El agente aduanal es una persona física y la agencia aduanal es una persona moral, ambos autorizados por el SAT.
- Adicionalmente, el agente aduanal tiene el derecho de constituir sociedades conformadas por mexicanos, así como de poder nombrar un sustituto de agente aduanal, prerrogativas que fueron eliminadas.
II. Derecho del Agente Aduanal y Requisitos de la Agencia Aduanal
| Derechos del Agente Aduanal | Requisitos de la Agencia Aduanal |
|
Artículo 163, fracción II derogada, LA Constituir sociedades integradas por mexicanos para facilitar la prestación de sus servicios. La sociedad y sus socios, salvo los propios agentes aduanales, no adquirirán derecho alguno sobre la patente, ni disfrutarán de los que la ley confiere a estos últimos. |
Artículo 167-D LA
Estar constituida como sociedad civil, conforme a las leyes mexicanas y con cláusula de exclusión de extranjeros, debiendo acreditar que el valor de su activo fijo registrado en su contabilidad sea permanentemente superior a $500,000.00. […] |
A. Sociedades de Agente Aduanal.
- El agente aduanal tiene la prerrogativa de constituir sociedades conformadas por mexicanos sin mayores limitaciones como ahora se establecen para la sociedad de agencia aduanal.
- Los tipos de sociedades mercantiles que frecuentemente han conformado los agentes aduanales son los siguientes:
| Sociedad | Siglas | Normatividad |
| Sociedad Civil | S.C. | Código Civil |
| Sociedad de Responsabilidad Limitada | S. de R.L. | Ley General de Sociedades Mercantiles |
| Sociedad de Responsabilidad Limitada de Capital Variable | S. de R.L. de C.V. | Ley General de Sociedades Mercantiles |
| Sociedad Anónima de Capital Variable | S.A. de C.V. | Ley General de Sociedades Mercantiles |
- En este supuesto, la sociedad de agente aduanal constituidas con anterioridad a la reforma de la Ley Aduanera se continuará aplicando la normatividad aduanera vigente hasta diciembre de 2018 en términos del primer párrafo del tercer transitorio de la Ley Aduanera publicada el 25 de junio de 2018.
B. Sociedades de Agencia Aduanal.
- La Agencia Aduanal únicamente podrá constituirse bajo una sociedad civil con cláusula de exclusión de extranjeros cumpliendo con los requisitos establecidos en la Ley Aduanera y demás normatividad aplicable.
- Asimismo, de acuerdo con el párrafo segundo del tercer transitorio de la Ley Aduanera publicada el 25 de junio de 2018, cuando el agente aduanal se incorpore a una agencia aduanal, las sociedades constituidas para facilitar la prestación de los servicios inherentes a su patente no podrán volver a utilizarse para prestar servicios aduaneros asociados a una patente de agente aduanal. Por consiguiente, deberá modificar su objeto social toda vez que la patente aduanal se desincorpora del sistema electrónico aduanero.
- El agente aduanal deberá presentar ante las autoridades aduaneras un escrito bajo protesta de decir verdad, señalando y acreditando esta circunstancia en un plazo no mayor de cuatro meses contados a partir de su incorporación formal a la agencia aduanal. En caso de no hacerlo, no podrá intervenir en las operaciones de comercio exterior que hubieran sido encargadas a la agencia aduanal hasta que solvente dicha situación.
III. Obligaciones del Agente Aduanal y Requisitos de la Agencia Aduanal
| Derechos del Agente Aduanal | Requisitos de la Agencia Aduanal |
|
Artículo 162, fracción XII derogada, LA Presentar aviso al Servicio de Administración Tributaria, dentro de los quince días siguientes a aquél en que constituya una sociedad de las previstas en la fracción II del artículo 163 de esta Ley.
|
Artículo 167-D LA
Estar constituida como sociedad civil, conforme a las leyes mexicanas y con cláusula de exclusión de extranjeros, debiendo acreditar que el valor de su activo fijo registrado en su contabilidad sea permanentemente superior a $500,000.00. […] |
A. Requisitos de Autorización de la Agencia Aduanal.
La agencia aduanal deberá cumplir para obtener la autorización del SAT con los requisitos que se indican:
| § Constituirse como sociedad civil con cláusula de exclusión de extranjeros. | § Cumplir con las obligaciones fiscales. |
| § Acreditar el valor del activo fijo registrado en su contabilidad sea permanentemente superior a $500,000.00 | § Incluir en los estatutos sociales, mecanismos para establecer mejores prácticas corporativas. |
| § Indicar en el objeto social “la prestación de los servicios del despacho aduanero en los diferentes regímenes aduaneros”. | § Contar con solvencia económica, capacidad técnica y administrativa. |
| § Estar conformada por ciudadanos mexicanos, y por lo menos, un agente aduanal activo. | § Contar con equipo de cómputo para realizar operaciones de comercio exterior. |
| § Solvencia económica, capacidad técnica y administrativa para prestar los servicios. | § Contar con los medios de cómputo y transmisión y control de datos. |
| § Cumplir con los demás requisitos que establezca la normatividad aduanera. |
Adicionalmente, los órganos de administración y vigilancia deberán cumplir las funciones siguientes:
| § Vigilar la operación de la sociedad para asegurar el debido cumplimiento. | § Emisión de un Código de Ética |
| § Mantener procesos de transparencia en la administración. | § Contar con un procedimiento que contribuya a la continuidad de la sociedad. |
| § Implementar mecanismos para la identificación, administración y control de riesgos | § Asegurar que el modelo de gobierno de la sociedad contribuya al adecuado y cabal cumplimiento de su objeto social |
B. Requisitos de Socios y Representantes Legales.
Artículo 167-D Ley Aduanera
Los requisitos que deberán cumplir los socios de la persona moral, así como el administrador o la persona o personas que tengan conferida la dirección general, la gerencia o la administración de la persona moral son los siguientes:
| § Ser ciudadanos mexicanos. | § Estar al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales. |
| § Contar con solvencia económica. | § |
“En TLC Asociados, desarrollamos un equipo multidisciplinario de expertos en auditorías y análisis de riesgos para asesorar, implementar estrategias y dar cumplimiento en operaciones de comercio exterior”.
Para más información o comentarios sobre esta publicación contacte a:
División de Consultoría
TLC Asociados SC
Prohibida la reproducción parcial o total. Todos los derechos reservados de TLC Asociados, S.C. El contenido del presente artículo no constituye una consulta particular y por lo tanto TLC Asociados, S.C., su equipo y su autor, no asumen responsabilidad alguna de la interpretación o aplicación que el lector o destinatario le pueda dar.
The figure denominated “Customs Agency” was added to the amendment of the Customs Law of 2018. Its objective is “to grant a system that allows continuity of investments, even in the absence of the customs broker due to death or incapacity”, as it is indicated in the bill.
The new representation system of the goods clearance was incorporated in articles from 167-D to 167-N of the Customs Law, which was made public on June 25 of 2018 in the Official Journal of the Federation and came into force on December 22 of the same year.
The main differences resulting from creating societies were the following:
I. Concept of a Customs Broker and Customs Agency
| Customs Broker | Customs Agency |
|
Article 159 LA The natural person authorized by the Tax Administration Service by means of a patent, hired to promote the clearance of goods in different customs regimes provided for in this Law. |
Article 167-D LA
The legal entity authorized by the Tax Administration Service that promotes the clearance of goods in different customs regimes provided for in this Law.
|
- The customs broker is a natural person and the customs agency is a legal entity, both authorized by the SAT.
- In addition, the customs broker has the right to incorporate companies formed by Mexicans, as well as to appoint a substitute customs broker. These prerogatives were eliminated.
II. Rights of the Customs Broker and Requirements of the Customs Agency
| Rights of the Customs Broker | Requirements of the Customs Agency |
|
Article163, fraction II derogated, LA Incorporate companies integrated by Mexicans to provide their services with greater ease. The society and its members, except for the brokers themselves, will not be granted the right over the patent nor will they enjoy the rights conferred on the latter by law. |
Article 167-D LA
To be constituted as a civil company, in accordance with the Mexican laws and with an exclusion clause for foreigners and must prove that the value of their fixed assets recorded in their accounts is permanently higher than $500,000.00. […] |
A. Societies of Customs Brokers.
- The customs broker has the right to create societies integrated by Mexican citizens without major limitations as are now established for the society of customs agency.
- The type of merchant societies that are frequently made by customs broker are the following:
| Societies | Abbreviation (in Spanish) | Normativity |
| Civil Company | S.C. | Civil Code |
| Limited Liability Corporation | S. de R.L. | General Mercantile Corporations Law |
| Variable Capital Limited Liability Corporation | S. de R.L. de C.V. | General Mercantile Corporations Law |
| Variable Capital Corporation | S.A. de C.V. | General Mercantile Corporations Law |
3. In this case, the customs broker society constituted prior to the amended Customs Law will continue to apply the customs regulations in force until December 2018 in terms of the first paragraph of the third transitory of the Customs Law published on June 25, 2018.
B. Societies of Customs Agencies.
- The Customs Agency can only be constituted under a civil company with a clause of foreigner exclusion, complying with the requirements established in the Customs Law and other applicable normativity.
- Likewise, according to the second paragraph of the third transitory of the Customs Law published on June 25 of 2018, when a customs broker joins a customs agency, the companies formed to facilitate the provision of services inherent in their patent may not be re-used to provide customs services associated with a customs broker’s patent. Consequently, they must modify their corporate purpose whenever the customs patent is removed from the electronic customs system
- The broker must present before the customs authorities a document under oath, indicating and proving their situation in a period no greater than four months starting after their formal integration into the customs agency. If they do not do so, they may not intervene in foreign trade operations that have been entrusted to the customs agency until the situation is resolved.
III. Obligations for the Customs Broker and Requirements for the Customs Agency
| Obligation for the Customs Broker | Requirements for the Customs Agency |
|
Article 162, fraction XII derogated, LA Submit a notice to the Tax Administration Service within fifteen days following the date on which the company is incorporated, as provided for in section II of article 163 of this Law.
|
Article 167-D LA
To be constituted as a civil company, in accordance with the Mexican laws and with an exclusion clause for foreigners and must prove that the value of their fixed assets recorded in their accounts is permanently higher than $500,000.00. […] |
A. Requirements for the Authorization of a Customs Agency.
The customs agency must comply with the following requirements to obtain the SAT’s authorization.
| § To be constituted as a civil company with an exclusion clause for foreigners. | § To comply with tax obligations. |
| § To accredit the value of the fixed asset recorded in their accounting to be permanently higher than $500,000.00 | § To include in their business bylaws mechanisms to establish better corporate practices. |
| § To indicate in the corporate purpose: “the rendering of customs clearance services under the different customs procedures”. | § Have economic solvency, technical and administrative capacity. |
| § To be integrated by Mexican citizens, and at least one active customs broker. | § To have computer equipment to carry out foreign trade operations. |
| § Economic solvency, technical and administrative capacity to provide services. | § To have computing, data transmission and control means. |
| § To comply with other requirements established by customs regulations. |
Furthermore, the administrative and supervisory bodies shall perform the following functions:
| § Monitor the operation of the company to ensure due compliance. | § Issue a Code of Ethics |
| § Maintain transparency processes in the administration. | § Have a procedure that helps the society to continue. |
| § Implement mechanisms for risk identification, management and control. | § Ensure that the company’s governance model contributes to the adequate and complete fulfillment of its corporate purpose. |
B. Requirements for Partners and Legal Representatives.
Article 167-D of the Customs Law
The requirements to be met by the partners of the legal entity, as well as the administrator or the individual or people who have been entrusted with the general direction, management or administration of the legal entity are the following:
| § To be Mexican citizens. | § To be in compliance with their tax obligations. |
| § To have economic solvency. |
“In TLC Asociados, we develop a multidisciplinary team of experts in audits and risk analysis for consulting, implementing strategies and complying with foreign trade operations”.
For further information or comments regarding this article, please contact:
Consulting Division
TLC Asociados SC