I. Tratados de Libre Comercio

México ha celebrado diversos acuerdos y tratados internacionales en materia comercial con alrededor de 50 países con la intención de crear zonas de libre comercio o tener acceso a los mercados con un tratamiento arancelario preferencial. Entre los requisitos principales que deben cumplirse para que las mercancías originarias puedan gozar de los beneficios arancelarios que se ofrecen en los TLC son principalmente cumplir con las reglas de origen establecidas, y la emisión correcta de los documentos que amparan la certificación, declaración o prueba de origen para cada una de las mercancías

II. Las Reglas de Origen de los TLC

Las normas o reglas de origen incorporadas en los tratados comerciales internacionales son utilizadas para permitir o restringir el acceso a los mercados determinando si las mercancías cumplen con los criterios o requisitos establecidos para ser consideradas originarias de ese país o grupo de países lo que permite gozar del tratamiento preferencial arancelario, eximir derechos aduaneros o de medidas no arancelarias.

Haciendo un paréntesis, las Normas de Origen conforme al Acuerdo Sobre Normas de Origen de la Organización Mundial de Comercio “se entenderá por normas de origen las leyes, reglamentos y decisiones administrativas de aplicación general aplicados por un Miembro para determinar el país de origen de los productos siempre que tales normas de origen no estén relacionadas con regímenes de comercio contractuales o autónomos conducentes al otorgamiento de preferencias arancelarias que sobrepasen la aplicación del párrafo 1 del artículo I del GATT de 1994”.[1]

Por su parte, el Convenio Internacional para la Simplificación y Armonización de los Regímenes Aduaneros de la Organización Mundial de Aduanas, menciona que las Reglas de Origen son: “las disposiciones específicas desarrolladas a partir de los principios establecidos por la legislación nacional o por convenios internacionales (“criterios de origen”), aplicados por un país a fin de determinar el origen de las mercancías”.[2]

Retomando el tema en cuestión, los esquemas para considerar una mercancía originaria en términos de los tratados de libre comercio son similares aunque pueden existir variaciones particulares en cada uno de ellos, los criterios o procedimientos que destacan de forma indicativa son los de obtenido en su totalidad o producido enteramente, utilización de materiales no originarios que cumplan la regla de origen por cambio de posición arancelaria, valor de contenido regional o laboral, producción exclusiva con materiales originarios, así como las instancias especiales, entre otros. A continuación, se describen de forma general los siguientes:

III. Riesgos aduaneros que podrán presentarse por inconsistencias del origen de las mercancías.

Las administraciones aduaneras de los países integrantes de los tratados de libre comercio tienen facultades para realizar las verificaciones de origen con el fin de asegurarse del debido cumplimiento de los procedimientos de las reglas de origen para acceder al tratamiento preferencial aranceles o de derechos, así como de la documentación comprobatoria del origen de las mercancías.

Por el contrario, si el interesado no demuestra que las mercancías cumplen con los requisitos de las reglas de origen y la certificación o declaración de origen no son verídicas podrá rechazarse la aplicación de preferencias arancelarias y de derechos, además se exigirá el pago de las contribuciones al comercio exterior que se hayan omitido, así como imponer las sanciones aduaneras que correspondan, de acuerdo con lo siguiente supuestos que se indican de forma enunciativa:

Impuestos al Comercio Exterior, Contribuciones DTA, IEPS, ISAN e IVA

IV. La Diligencia Debida (Due Diligence) en los TLC.

Es de gran utilidad tomar como referencia los conceptos de “Diligencia Debida” de los sistemas de gestión de compliance o antisoborno, conforme a los estándares internacionales y aquellos que son adaptados con mejorados como en España. La UNE 19601:2017 indica que la “Diligencia Debida” es el proceso operativo que pretende obtener y evaluar la información para contribuir a la evaluación del riesgo penal. Asimismo, la UNE 19602:2019 describe la “Diligencia Debida” en los mismos términos refiriéndola al riesgo tributario. Por su parte, la ISO 37001:2017 define la “Debida Diligencia” como el proceso de evaluar como mayor detalle la naturaleza y el alcance del riesgo de soborno y para ayudar a las organizaciones a tomar decisiones en relación con operaciones, proyectos, actividades, socios de negocios y personal específicos.

En términos generales, los procedimientos de “Diligencia Debida” que deben contemplar las empresas para la aplicación de las Reglas de Origen y la emisión de los Certificados o Certificación de Origen de los Tratados de Libre Comercio será considerando la información y documentación para asegurarse que las mercancías son originarias y las declaraciones de origen fueron emitidas correctamente. Algunos de los puntos que deben revisarse de forma enunciativa son los siguientes:

• Regla de origen aplicable al bien final.
• Clasificación arancelaria del bien final y las materias primas.
• Considerar las reglamentaciones y notas de las reglas de origen.
• Verificar el proceso productivo de obtención o producción del bien final.
• Verificar que las mercancías no originaras cumplen con el requisito de transformación sustancial de cambio de clasificación arancelaria.
• Identificar los valores de las mercancías originarias y no originarias de los tratados.
• Identificar los métodos de valor de transacción, costo neto, y otro método, según corresponda.
• Realizar los ajustes o descuentos a los valores permitidos.
• Aplicar las fórmulas del Valor de Contenido Regional con los montos obtenidos.
• Aplicar las fórmulas del Valor de Contenido Laboral con los montos obtenidos.
• Verificar los requisitos exigibles cuando sean reglas combinadas o híbridas con otros criterios de origen.
• Designación del bien intermedio.
• Determinar el porcentaje de minimis.
• Conocer los socios comerciales: proveedores (productor o distribuidor), exportador e importador.
• Certificado de origen, certificación de origen, certificado de elegibilidad o declaración de origen.
• Resolución anticipada de clasificación arancelaria, método de valor en aduana o determinación de origen.
• Revisar documentos de exportación, importación y transporte de las mercancías.
• Conservar documentación, información y registros relacionadas con la adquisición de las mercancías y la determinación del origen por el periodo establecido.
• Conocer ruta de transporte y todos los puntos de embarque y transbordo previos a la importación o exportación.
• Documentos que demuestren el control aduanero emitidos por una entidad autorizada por una administración aduanera para emitir dichos documentos, o cualquier otra evidencia que satisfaga a la administración aduanera de un país.

En resumen, es necesario que los usuarios de comercio exterior que gocen de tratamiento arancelario preferencial de bienes originarios de los Tratados de Libre Comercio incorporen procedimientos de “Diligencia Debida” con la finalidad de tener un mayor control en las actividades de importación y exportación y con ello prevenir sanciones aduaneras o comisión de delitos por triangulación o evasión de contribuciones al comercio exterior, y proteger la continuidad de negocio de la organización.

“En TLC Asociados desarrollamos un equipo multidisciplinario de expertos en auditorías y análisis de riesgos para asesorar, implementar estrategias y dar cumplimiento en operaciones de comercio exterior”.

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Mtro. Ricardo Méndez Castro

División de Consultoría

TLC Asociados SC

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[1] Cfr. Artículo 1 del Acuerdo Sobre Normas de Origen de la OMC.

[2] Cfr. Anexo Específico K del Capítulo 1 del Convenio de Kioto de la OMA.