El reglamento de la Ley Aduanera vigente establece la posibilidad de compensar saldos a favor por declaraciones complementarias derivadas de pagos de impuestos al comercio exterior o cuotas compensatorias, o por desistimiento del régimen aduanero.

Se puede aplicar compensación principalmente por las siguientes razones:

• Cambio de valor en facturas
• Cambio de facturas
• Modificación en los valores incrementables
• Cambio de fracciones arancelarias
• Datos modificados y declarados en el campo de observaciones
• Aplicación de trato arancelario preferencial apegado a un tratado de libre comercio o acuerdo

Cabe señalar que también es posible compensar cantidades a favor por el pago del derecho de trámite aduanero, contra las que estén obligados a pagar derivadas del mismo derecho. No es el mismo caso para el pago realizado por concepto del impuesto al valor agregado y del impuesto especial sobre producción y servicios en operaciones de comercio exterior.

En caso de que se requiera compensar los saldos a favor, se deberán anexar al pedimento complementario o en el que se aplique la compensación los documentos siguientes:

• Aviso de compensación de contribuciones y aprovechamientos al comercio exterior, al que se refiere la Regla 1.6.19 de las Reglas Generales de Comercio Exterior para 2019
• Pedimento que origina el saldo a favor
• Escrito o pedimento de desistimiento o pedimento de rectificación, según corresponda
• Certificado de origen válido del documento en el que conste la declaración en factura o la declaración de origen, cuando se aplique trato arancelario preferencial y en la fecha de importación no se haya aplicado dicho trato
• El permiso o autorización correspondiente emitido por la Secretaría de Economía
• Resolución de clasificación arancelaria emitida por la Autoridad Aduanera correspondiente en términos del artículo 47, tercer párrafo de la Ley, cuando resulten diferencias en favor del contribuyente

En el caso de los desistimientos, el saldo por diferencias a favor del contribuyente será generado en el momento en que se confirme el desistimiento en el módulo correspondiente del SAAI. Para las operaciones rectificadas, el saldo por diferencia a favor del contribuyente se dará de alta al momento de pagar la rectificación.

Para ello, se deberá declarar el importe total de las diferencias a favor del contribuyente utilizando un registro 702 con las claves de contribución y forma de pago que correspondan. Para obtener este importe, se deberán sumar todas las contribuciones con todas las formas de pago que resulten a favor del contribuyente con la rectificación, sin aplicar actualización.

Los saldos por diferencias a favor del contribuyente se efectuarán por contribución y forma de pago; al generarse estos saldos, serán asociados al pedimento en el que se realizó el pago en exceso.

Fuente: Art. 138 del Reglamento de la Ley Aduanera vigente, Regla 1.6.19 de las Reglas Generales de Comercio Exterior y Boletín informativo P196 de fecha 20 de octubre de 2004.

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The new regulation from the current Customs law establishes the possibility to compensate credit balances for complementary declarations resulting from paying foreign trade taxes or countervailing fees, or from withdrawal of the customs procedure.

A compensation may be applied for the following reasons.

• Change of the value in invoices
• Change of invoices
• Modifications made to incrementable values
• Change of tariff codes
• Modified and declared data in the area for observations
• Application of preferential tariff treatment pursuant to a free trade agreement or arrangement

It is worth mentioning that it is also possible to compensate the amounts for paying customs clearance fee, against those obliged to pay duties resulting from it. It is not the same case for the value added tax and the special tax on products and services for foreign trade operations.

If it is needed to compensate the credit balance, the following documents must be attached to the supplementary application or the application for compensation:

• Notice of Compensation of Contributions and Benefits to Foreign Trade, referred to in Rule 1.6.19 of the General Rules of Foreign Trade for 2019.
• Pedimento that originates the credit balance.
• Document, withdrawal pedimento or rectification pedimento, accordingly.
• Valid certificate of origin of the document with the invoice declaration or declaration of origin, where preferential duty rate is applied, and no such treatment was applied at the date of import.
• The permit or authorization issued by the Secretariat of Economy.
• HTS resolution issued by the corresponding Customs Authority in terms of Article 47, third paragraph of the Law, when differences in favor of the taxpayer arise

In the case of withdrawals, the balance for differences in favor of the taxpayer will be generated at the time the withdrawal is confirmed in the corresponding module of the SAAI. For rectified operations, the balance for differences in favor of the taxpayer will be registered at the time of paying the rectification.

For this purpose, the total amount of the differences in favor of the taxpayer shall be declared using a 702 register with the corresponding contribution keys and form of payment. To obtain this amount, all the contributions with all the forms of payment that result in favor of the taxpayer with the correction must be added together, without applying any update.

The balances for differences in favor of the contributor will be made by contribution and form of payment; when these balances are generated, they will be associated to the request in which the excess payment was made.

Source: Art. 138 of the Regulation of the current Customs Law, Rule 1.6.19 of the General Rules of Foreign Trade and Informative Newsletter P196 from October 20, 2004.

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