Los préstamos y sus efectos fiscales
Diversas son las situaciones que hacen que los empresarios necesiten solicitar préstamos monetarios, mismos que pueden ser realizados entre particulares, así como con instituciones bancarias, pero ¿qué efectos fiscales produce al contribuyente recibir préstamos monetarios? Principalmente, los préstamos no son considerados ingresos acumulables, por ende, no existe una obligación fiscal de pagar contribuciones por el dinero percibido como préstamo.
Sin embargo, si recibes préstamos mayores a $600,000.00 pesos anuales deberás reportar mediante tu declaración anual de manera informativa el haber recibido dicho préstamo para que la autoridad no lo presuma como ingreso.
En cuestión de Personas Morales, en el artículo 18 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR), se establecen los ingresos acumulables:
Artículo 18. Para los efectos de este Título, se consideran ingresos acumulables, además de los señalados en otros artículos de esta Ley, los siguientes:
…
XI. Las cantidades recibidas en efectivo, en moneda nacional o extranjera, por concepto de préstamos, aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos de capital mayores a $600,000.00, cuando no se cumpla con lo previsto en el artículo 76, fracción XVI de esta Ley.
En cuestión de Personas Físicas, en el artículo 90 de la misma ley, se establece lo siguiente:
Las personas físicas residentes en México están obligadas a informar, en la declaración del ejercicio, sobre los préstamos, los donativos y los premios, obtenidos en el mismo, siempre que éstos, en lo individual o en su conjunto, excedan de $600,000.00.
Te recordamos que es muy importante contar con la materialidad del préstamo percibido, misma que podrás utilizar al momento de una revisión por parte de la autoridad en sus facultades de comprobación ya que de no contar con ello se puede presumir que es un ingreso acumulable, los documentos que se pudiesen utilizar podrían ser:
- Contrato bancario con la institución financiera o el contrato privado con el particular que haya realizado el préstamo.
- Registro contable correcto.
- Conciliación bancaria donde se aprecie dicho préstamo.
- Los pagos efectuados a préstamo.
- Comprobante bancario en caso de depósito.
Una de las obligaciones que se adquieren como contribuyentes Persona Moral al obtener un préstamo, es que debe informar a la autoridad a más tardar el 17 del mes siguiente en el cual se obtuvo para que dicho préstamo no se considere como ingreso acumulable.
Fundamento:
- Artículo 18 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
- Artículo 76 fracción XV de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
- Artículo 90 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
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There are several situations that make businessmen need to request monetary loans, which can be made between individuals, as well as with banking institutions, but what are the tax effects of receiving monetary loans for the taxpayer? Mainly, loans are not considered accrued income, therefore, there is no tax obligation to pay taxes on the money received as a loan.
However, if you receive loans in excess of $600,000.00 pesos per year, you must report the receipt of such loans in your annual tax return so that the tax authorities do not consider it as income.
Article 18 of the Income Tax Law (ISR) establishes the accruable income for corporations:
Article 18. For the purposes of this Title, the following are considered as accrued income, in addition to those indicated in other articles of the Law
…
XI. Amounts received in cash, in local or foreign currency, for loans, contributions for future capital increases or capital increases in excess of $600,000.00, when not complying with the provisions of Article 76, Section XVI of this Law.
In the case of Individuals, Article 90 of the same law establishes the following:
Individuals residing in Mexico are required to report, in the income tax return for the year, loans, donations and prizes obtained during the year, provided that these, individually or as a whole, exceed $600,000.00.
We remind you that it is very important to have the materiality of the loan received, which you can use at the time of a review by the authority during its verification powers, because if you do not have it, it can be presumed that it is an accrued income. The documents that could be used include the following:
- Bank contract with the financial institution or private contract with the individual who has made the loan.
- Correct accounting record.
- Bank reconciliation showing such a loan.
- Payments made on loans.
- Bank receipt in case of deposit.
One of the obligations acquired as a legal entity taxpayer when obtaining a loan is that you must inform the authority no later than the 17th day of the following month in which the loan was obtained in order for it not to be considered as accrued income.
Basis:
- Article 18 of the Income Tax Law.
- Article 76 section XV of the Income Tax Law.
- Article 90 of the Income Tax Law.
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