Orden de visita domiciliaria, su motivación cuando es dejada sin efectos.
El pasado 24 de noviembre de 2020, en sesión realizada a distancia, la Primera Sección de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, aprobó la tesis número VIII-P-1aS-767, publicada en la Revista del Tribunal, Octava Época, Año V, Número 49, Diciembre 2020, cuyo rubro señala: “ORDEN DE VISITA DOMICILIARIA.- SI LA AUTORIDAD FISCALIZADORA LA DEJA SIN EFECTOS, DEBE SEÑALAR LOS MOTIVOS QUE SUSTENTEN DICHA DETERMINACIÓN, CON LA FINALIDAD DE NO DEJAR EN ESTADO DE INSEGURIDAD JURÍDICA AL CONTRIBUYENTE.”
Mediante dicho criterio, se sostuvo que, de conformidad con lo establecido en los artículos 17 fracción XXV y 19 apartado A, fracción I, del Reglamento Interior del Servicio de Administración Tributaria, las unidades administrativas de la Administración General de Auditoría Fiscal Federal del Servicio de Administración Tributaria cuentan con la facultad para dejar sin efectos la orden de visita domiciliaria, por lo que, si bien es cierto las facultades de comprobación de la autoridad fiscal son discrecionales, también lo es que, la autoridad debe limitar su actuar a los fines para los cuales fue creada la atribución de fiscalización. En consecuencia, la autoridad se encuentra obligada a señalar los motivos que justifican la decisión de retrotraer los efectos jurídicos de la orden de visita domiciliaria dejándola sin efectos, pues de lo contrario, se propiciaría que dicha atribución se ejerza de forma arbitraria introduciendo elementos subjetivos en su actuar.
Lo anterior se considera de esa manera, pues no obstante que, de conformidad con las facultades que la ley otorga a las autoridades que dependen de la Administración General de Auditoria Fiscal Federal del SAT, estas puedan dejar sin efectos alguna visita domiciliaria que hubieran iniciado discrecionalmente, en el caso de que decidan ejercer dicha atribución, están obligadas a expresar los motivos que hubieren considerado para tal decisión, a fin de no dejar en estado de indefensión al gobernado, pues no obstante que con dicha determinación culmina la fiscalización de la autoridad, el visitado debe conocer los motivos por los cuales se decidió dejar sin efectos la visita iniciada.
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On November 24, 2020, in a remote session, the First Section of the Superior Chamber of the Federal Court of Administrative Justice, approved the thesis number VIII-P-1aS-767, published in the Trial Magazine, Eighth Epoch, Year V, Number 49, December 2020, whose heading states: “TAX HOME VISIT ORDER. – If the auditing authority leaves it without effect, it must state the reasons for such determination, in order not to leave the taxpayer in a state of legal uncertainty. IF THE TAX AUTHORITY LEAVES IT WITHOUT EFFECT, IT MUST INDICATE THE REASONS THAT SUPPORT SUCH DETERMINATION, IN ORDER NOT TO LEAVE THE TAXPAYER IN A STATE OF LEGAL UNCERTAINTY”.
By means of said criterion, it was held that, in accordance with the provisions of articles 17 section XXV and 19 section A, section I, of the Internal Regulations of the Tax Administration Service, the administrative units of the General Administration of Federal Tax Audit of the Tax Administration Service have the power to leave without effects the tax home visit order, therefore, although it is true that the powers of verification of the tax authority are discretionary, it is also true that, the authority must limit its actions to the purposes for which the audit attribution was created. Consequently, the authority is obliged to indicate the reasons that justify the decision to backtrack the legal effects of the tax home visit order, leaving it without effect, otherwise, it would be conducive to the arbitrary exercise of such power by introducing subjective elements in its actions.
The foregoing is considered in this manner, since notwithstanding the fact that, in accordance with the powers granted by law to the authorities that depend on the General Administration of Federal Tax Audit of the SAT, they may leave without effects any home visit that they have initiated at their discretion, in the event that they decide to exercise such power, they are obliged to express the reasons they have considered for such decision, in order not to leave the taxpayer in a state of defenselessness, since notwithstanding that with such determination the authority’s audit ends, the visited party must know the reasons for which it was decided to leave without effects the initiated visit.
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