Renovación de la Certificación de IVA & IEPS 2023
Como cada año, varias empresas con programa IMMEX que cuentan con el Registro del Esquema de Certificación de Empresas en la modalidad de IVA e IEPS, según el rubro autorizado A, AA y AAA, deberán renovarla nuevamente si la vigencia concluye los primeros días de enero de 2023.
En esta ocasión comentaremos los puntos que debemos conocer acerca de la renovación de la certificación de IVA e IEPS, comentando algunas recomendaciones que permitirá a los contribuyentes tener una visión más amplia de los aspectos críticos del debido cumplimiento para administrar en forma adecuada su autorización y lograr con éxito su recertificación.
El procedimiento de renovación de la certificación de IVA y IEPS se encuentra regulado en la regla 7.2.3 de las RGCE para 2022, y el solicitante deberá dar cabal cumplimiento a los requisitos obligatorios y seguir los puntos que se mencionan a continuación:
I. Formato de la Solicitud.
Las empresas IMMEX para continuar aplicando los beneficios fiscales y aduaneros de la autorización mencionada deberán presentar el formato electrónico denominado “Aviso Único de Renovación en el Registro del Esquema de Certificación de Empresas”.
El formato e instructivo de llenado se encuentra publicado en el Anexo 1 “Formatos y Modelos de Comercio Exterior” de las RGCE para 2022, mismo que puede servir de guía para relacionar cada uno de sus numerales con las obligaciones establecidas en las disposiciones de carácter general.
II. Presentación del Aviso de Renovación.
Una de las interrogantes frecuentes de las empresas IMMEX es conocer: ¿Cuándo es el momento oportuno para ingresar la renovación de la certificación?
La solicitud de renovación deberá presentarse en tiempo y forma dentro de los 30 días hábiles previos al vencimiento del plazo de vigencia, mediante el formato electrónico antes mencionado a través de la Ventanilla Digital en el portal www.ventanillaunica.gob.mx
Debemos recordar que, los trámites que se realicen en el sistema electrónico aduanero deberán efectuarse entre las 7 y las 18 horas centro, y los que se lleven a cabo después de las 18 horas o en días inhábiles se considerarán realizados al día hábil siguiente de conformidad con el último párrafo del artículo 9-E de la Ley Aduanera y la regla 1.2.4, fracción III de las RGCE para 2022.
III. Cómputo del Plazo de los 30 Días.
En la actualidad, el primer párrafo de la regla 7.2.3 de las citadas disposiciones, menciona que deberá enviarse electrónicamente: “[…] dentro de los 30 días previos al vencimiento del plazo de vigencia […]”.
En relación con el plazo de presentación, es importante observar que se entiende por el significado de “días”. En particular, el Anexo de Glosario y Acrónimos de las RGCE para 2022 indica en el numeral 13 que “Días”, son los días hábiles de conformidad con el artículo 12 del CFF y la regla 2.1.6 de la RMF.
IV. Procedimiento de Presentación.
Al momento de la redacción de este breviario no ha sido publicado el segundo periodo de vacaciones del SAT, sin embargo, a modo de ejemplo, es factible considerar los 30 días hábiles previo a la fecha en que fenezca la certificación.
Tomando únicamente como referencia el segundo periodo vacacional del SAT en el año 2021, de acuerdo con la regla 2.1.6 de la RMF para 2021 (DOF 21/12/2021), los días que fueron considerados en ese momento fueron del día 20 al 31 de diciembre de 2021.
En este caso, suponiendo que los días que sean otorgados son similares, entonces si la vigencia de la Certificación de IVA e IEPS vence el 1 de enero de 2022, se contabiliza el plazo de los 30 días hábiles hacia atrás considerando los días festivos 21 de noviembre, 25 de diciembre de 2021 y 1 de enero de 2022, y los días del segundo periodo vacacional del SAT, respectivamente. Por anterior, considerando este ejemplo es factible ingresar el Aviso de Renovación de la CIVA a partir del día 7 de noviembre de 2022.
Es necesario revisar, si al acceder el portal de la Ventanilla Digital se encuentra activo el botón de “Solicitar Renovación”, además de verificar cuando fenece el término señalado en el oficio de la autorización emitido por el SAT para hacer un cómputo real.
V. Vigencia de la Nueva Certificación.
Ciertamente, la aprobación de la renovación es automática cuando se cumplen con todos los requisitos y el formato electrónico es presentado en tiempo y forma, así lo establece el párrafo quinto de la regla 7.2.3 de las citadas disposiciones, al mencionar que: “El registro se tendrá por renovado al día hábil siguiente a la fecha del acuse de recepción del aviso a que se refiere el primer párrafo, de la presente regla, cuya vigencia se computará a partir del día siguiente en que concluya la vigencia inmediata anterior.”
Así, una vez presentado el citado aviso, se tendrá por renovado al día hábil siguiente a la fecha del acuse de recepción del aviso, por consiguiente, el inicio de los nuevos plazos empezará a contabilizarse a partir del día en que concluya el plazo de la certificación anterior.
Por ejemplo: si es ingresado el Aviso de Renovación el día 1 de diciembre del presente en horario y día hábil, el día 2 de diciembre se entiende por renovado, y si la certificación anterior fenece el día 1 de enero de 2023, el plazo de la vigencia empieza a contar a partir del día 2 de enero de 2023, o en su caso, como lo indique el oficio de la resolución de autorización que emita el SAT.
VI. Cumplimiento de las Obligaciones Generales y Especiales.
Aun cuando la aceptación de la renovación es automática, es sumamente relevante que las empresas IMMEX mantengan el cumplimiento de todas las obligaciones acordes a su modalidad, porque al ingresar el aviso de renovación, es necesario declarar bajo protesta de decir verdad que las circunstancias por las que fue otorgada la autorización no han variado y que continúan cumpliendo con los requisitos inherentes a la misma.
Las obligaciones del Registro en el Esquema de Certificación de Empresas (RECE) en su modalidad de IVA e IEPS varían en función del rubro registrado, por lo que, debe analizarse con profundidad las siguientes reglas de las RGCE que considero relevantes:
| REGLA | CONTENIDO |
| 7.1.1 | Requisitos generales para la obtención del RECE. |
| 7.1.2 | Requisitos modalidad de IVA e IEPS, rubro A. |
| 7.1.3 | Requisitos modalidad de IVA e IEPS, rubros AA y AAA. |
| 7.1.6 | Resoluciones del RECE. |
| 7.1.7 | Acreditación de empresas de un mismo grupo. |
| 7.1.8 | Acreditación de empresas de IMMEX de albergue. |
| 7.1.11 | Ampliación de plazos para cumplir con requerimientos. |
| 7.2.1 | Obligaciones en el RECE. |
| 7.2.2 | Causales de requerimiento para el RECE. |
| 7.2.3 | Renovaciones para el RECE. |
| 7.2.4 | Causales de cancelación para el RECE. |
No es suficiente que las empresas ingresen su aviso de renovación, sino que tienen que asegurarse que están cumpliendo con los dispositivos mencionados, porque la autoridad fiscal tiene la facultad de verificar electrónicamente o realizar visitas de inspección de supervisión en todo momento para asegurarse del correcto cumplimiento del registro de certificación.
Así, el penúltimo párrafo de la regla 7.2.3 de las RGCE para 2022 dispone que: “La AGACE requerirá la información o documentación que corresponda, en cualquier momento de conformidad con la regla 7.2.2., cuando con posterioridad a la solicitud de renovación, detecte que la empresa ha dejado de cumplir con alguno de los requisitos necesarios para la obtención de su Registro en el Esquema de Certificación de Empresas.”
Adicionalmente, el último párrafo indica que: “Asimismo, respecto de las empresas que no subsanen o desvirtúen las inconsistencias, la AGACE procederá al inicio del procedimiento de cancelación respecto del Registro en el Esquema de Certificación de Empresas que se encuentre vigente, de conformidad con las reglas 7.2.4. o 7.2.5., o bien hará del conocimiento de la empresa el rubro que se le asigna por dicha situación.”
VII. No estar Sujeto a Proceso de Cancelación.
Debe distinguirse el procedimiento administrativo que lleva a cabo la autoridad fiscal para emitir requerimientos de información con respecto de los procedimientos que son utilizados para iniciar la cancelación de la certificación en materia de IVA e IEPS.
En este orden de ideas, el primer párrafo menciona que “La AGACE podrá renovar el Registro en el Esquema de Certificación de Empresas, siempre que no se encuentren sujetas al proceso de cancelación previsto en las reglas 7.2.4. y 7.2.5. […]”, lo cual significa que para pretender comenzar con la renovación es vital no ubicarse bajo los supuestos de cancelación referidos en los dispositivos señalados.
Por cuanto a los requerimientos, el sexto párrafo de la regla menciona: “En el caso de que la empresa cuente con algún requerimiento pendiente de cumplimiento respecto de información o documentación relacionada con el Registro en el Esquema de Certificación de Empresas que tenga vigente, y no haya desvirtuado las inconsistencias en el tiempo establecido para tal efecto por la autoridad, e ingrese la solicitud de renovación a que se refiere la presente regla, la AGACE dará inicio al procedimiento de cancelación del Registro en el Esquema de Certificación de Empresas que se encuentre vigente, conforme a lo previsto en la regla 7.2.4. o en caso de resultar aplicable, se notificará el rubro asignado.”
Sobre este supuesto, las empresas deben atender los requerimientos de la AGACE en forma oportuna y presentar todas las pruebas y alegatos para subsanar alguna falta de información o irregularidad que se haya presentado en la operación aduanera, de lo contrario afectará el procedimiento de renovación.
VIII. Créditos Fiscales Vencidos.
El control del crédito fiscal se lleva a cabo por fracción y tipo de mercancía bajo el método PEPS (primeras entradas, primeras salidas), por lo que una buena práctica es vigilar aquellas fracciones arancelarias que no tienen movimiento en el Sistema de Control de Cuentas de Crédito y Garantías (SCCCyG) o Anexo 30.
Un punto relevante para las empresas IMMEX es observar lo establecido por el tercer párrafo que señala: “Para efectos de la renovación en el Registro en el Esquema de Certificación de Empresas modalidad de IVA e IEPS, la solicitante no deberá de contar con saldos vencidos al amparo del crédito fiscal, relacionados con el Anexo 30 a la fecha de presentación de su certificación.”
En este sentido, es importante verificar no tener importes vencidos de crédito fiscal del Impuesto al Valor Agregado o del Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios a la fecha de presentación de la recertificación, para lo cual resulta indispensable llevar un control adecuado del Sistema SCCCyG.
IX. Cambio de Rubro de la Certificación IVA e IEPS.
Las empresas IMMEX autorizadas previamente bajo el rubro “A”, que es la modalidad de certificación básica, tienen la oportunidad de efectuar la recertificación al momento de cambiar de rubro para certificarse bajo el tipo AA o AAA, donde tendrán responsabilidades adicionales que cumplir, y los beneficios serán los mismos.
En este sentido, el séptimo párrafo indica que: “Las empresas que cuenten con el Registro en el Esquema de Certificación de Empresas bajo la modalidad de IVA e IEPS rubro A, podrán renovar en los rubros AA y AAA, siempre que en la solicitud de renovación acrediten el cumplimiento de los requisitos del rubro correspondiente, caso en el cual, la autoridad emitirá resolución de conformidad con la regla 7.1.6.”
X. Pago de Derechos por la Renovación.
Las empresas que soliciten la renovación del Registro en el Esquema de Certificación en cualquier modalidad deberán haber realizado el pago del derecho correspondiente a que se refiere el artículo 40, inciso m) de la LFD, en relación con el Anexo 19 de la RMF vigente a la fecha de presentación de la solicitud de conformidad con el párrafo cuarto de la regla 7.2.3 de las RGCE para 2022.
Por el contrario, no realizar el pago de la citada contraprestación será objeto de requerimiento por parte de la autoridad conforme a la regla 7.2.2, Apartado A, fracción VI de las RGCE para 2022.
El monto de la contraprestación vigente para el año de 2022 es de $33,004 pesos. Cabe destacar que hasta el momento no ha sido publicado la cuota de pago de derechos para el periodo de 2023, normalmente, la actualización de los montos del Anexo 19 de la RMF son publicados a finales del mes de diciembre. Sin embargo, como fue mencionado este precepto indica que debe pagarse la cuota vigente al momento de presentar el trámite de renovación.
Al efectuar la renovación de la certificación el comprobante de pago deberá registrarse en la Ventanilla Digital llenando los campos de número de operación, banco, llave de pago y fecha de pago, en el caso del campo de referencia y el importe de pago aparecen con la información por default. Además, de adjuntar el citado pago de derechos.
En resumen, las empresas IMMEX que están a próximas a recertificarse deben llevar a cabo un análisis detallado sobre el cumplimiento de las obligaciones y la determinación de los créditos fiscales pendientes al amparo de su autorización con finalidad de detectar inconsistencias de forma anticipada a la presentación del aviso de renovación, y en consecuencia, estar preparado para cualquier acto de la autoridad fiscal, y evitar un requerimiento o inicie el procedimiento en cancelación que ponga en riesgo la continuidad de la certificación.
“En TLC Asociados desarrollamos un equipo multidisciplinario de expertos en auditorías y análisis de riesgos para asesorar y promover el cumplimiento en operaciones de comercio exterior”.
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As every year, several companies with IMMEX programs that have the Registration of the Business Certification Scheme in the modality of VAT and STPS, according to the authorized category A, AA and AAA, will have to renew it again if the validity expires on the first days of January 2023.
On this occasion I will address the points that we should know about the renewal of the VAT and STPS certification, commenting on some recommendations that will allow taxpayers to have a broader view of the critical aspects of due compliance to properly manage their authorization and successfully achieve their recertification.
The procedure for the renewal of the VAT and STPS certification is regulated in rule 7.2.3 of the General Foreign Trade Rules for 2022, and the applicant must fully comply with the mandatory requirements and follow the points listed below:
I. Application Format.
In order for IMMEX companies to continue applying the tax and customs benefits of the aforementioned authorization, they must submit the electronic form called “Single Notice of Renewal in the Registration of the Business Certification Scheme” (Aviso Único de Renovación en el Registro del Esquema de Certificación de Empresas).
The format and instructions for filling out the form are published in Annex 1 “Foreign Trade Forms and Models” of the General Foreign Trade Rules for 2022, which can be used as a guide to relate each of its items with the obligations established in the general provisions.
II. Filing the Renewal Notice.
One of the questions frequently asked by IMMEX companies is: When is the right time to apply for certification renewal?
The renewal request must be submitted in a timely manner within 30 working days prior to the expiration of the term of validity, using the electronic format previously mentioned through the Digital Window in the website www.ventanillaunica.gob.mx.
It is important to remember that procedures carried out in the electronic customs system must be done between 7:00 a.m. and 6:00 p.m. central time, and those carried out after 6:00 p.m. or on non-business days will be considered to be done the following business day, in accordance with the last paragraph of Article 9-E of the Customs Law and rule 1.2.4, section III of the General Foreign Trade Rules for 2022.
III. Calculation of the 30 Day Period.
Currently, the first paragraph of rule 7.2.3 of the aforementioned provisions mentions that it must be submitted electronically: “[…] within 30 days prior to the expiration of the validity period […]”.
In relation to the filing deadline, it is important to note what is understood by the meaning of “days”. In particular, the Annex of Glossary and Acronyms of the General Foreign Trade Rules for 2022 indicates in item 13 that “Days” are the business days in accordance with article 12 of the Federal Tax Code and rule 2.1.6 of the Miscellaneous Tax Resolution.
IV. Filing Procedure.
At the time of writing, the second SAT vacation period has not been published, however, as an example, it is feasible to consider the 30 working days prior to the date on which the certification expires.
Taking only as a reference the second SAT vacation period in 2021, in accordance with rule 2.1.6 of the Miscellaneous Tax Resolution for 2021 (Official Gazette of the Federation 12/21/2021), the days that were considered at that time were from December 20 to 31, 2021.
In this case, assuming that the days to be granted are similar, then if the term of the VAT and STPS Certification expires on January 1, 2022, the 30 working days are counted backwards considering the holidays of November 21, December 25, 2021 and January 1, 2022, and the days of the second SAT vacation period, respectively. Therefore, considering this example, it is feasible to file the CIVA (VAT & STPS Certification) Renewal Notice as of November 7, 2022.
It is necessary to check if the “Request Renewal” button is enabled when accessing the Digital Window website, as well as to verify when the term indicated in the authorization issued by the SAT expires in order to make a real calculation.
V. Validity of the New Certification.
Certainly, the approval of the renewal is automatic when all the requirements are met and the electronic format is submitted in a timely manner, as established in the fifth paragraph of rule 7.2.3 of the aforementioned provisions, which states that: “The registration shall be considered renewed on the business day following the date of acknowledgment of receipt of the notice referred to in the first paragraph of this rule, whose validity shall be calculated as from the day following the date on which the immediately preceding registration expires.”
Thus, once the aforementioned notice has been filed, it will be considered renewed on the business day following the date of acknowledgement of receipt of the notice; consequently, the start of the new terms will begin to be counted as of the day on which the term of the previous certification expires.
For example: if the Notice of Renewal is filed on December 1 of this year during business hours and on business days, on December 2 it is considered renewed, and if the previous certification expires on January 1, 2023, the term of validity begins to count as of January 2, 2023, or as indicated in the authorization resolution issued by the SAT.
VI. Compliance with General and Special Obligations.
Even though the renewal authorization is automatic, it is extremely important that IMMEX companies maintain compliance with all the obligations related to their modality, because when submitting the renewal notice, it is necessary to declare under oath that the circumstances under which the authorization was granted have not changed and that they continue to comply with the requirements inherent to the authorization.
The obligations of the Registration in the Business Certification Scheme (RECE) in its VAT and STPS modality vary depending on the registered item, therefore, the following rules of the General Foreign Trade Rules should be carefully analyzed:
| RULE | CONTENT |
| 7.1.1 | General requirements for obtaining the Registration in the Business Certification Scheme (RECE). |
| 7.1.2 | VAT and STPS modality requirements, item A. |
| 7.1.3 | VAT and STPS modality requirements, items AA and AAA. |
| 7.1.6 | Resolutions of the Registration in the Business Certification Scheme (RECE). |
| 7.1.7 | Accreditation of companies of the same group. |
| 7.1.8 | Accreditation of IMMEX shelter companies. |
| 7.1.11 | Extension of deadlines to comply with requirements. |
| 7.2.1 | Obligations in the Registration in the Business Certification Scheme (RECE). |
| 7.2.2 | Causes for injunction of the Registration in the Business Certification Scheme (RECE). |
| 7.2.3 | Renewals for the Registration in the Business Certification Scheme (RECE). |
| 7.2.4 | Causes for cancellation of the Registration in the Business Certification Scheme (RECE). |
It is not enough for companies to enter their renewal notice, but they have to make sure that they are complying with the mentioned provisions, because the tax authority has the power to verify electronically or carry out supervisory inspection visits at any time to ensure proper compliance with the certification registration.
Thus, the penultimate paragraph of rule 7.2.3 of the General Foreign Trade Rules for 2022 provides that: “The General Administration of Foreign Trade Auditing (AGACE) will require the corresponding information or documentation, at any time in accordance with rule 7.2.2, when after the renewal request, it detects that the company has ceased to comply with any of the requirements necessary to obtain its registration in the Business Certification Scheme.”
In addition, the last paragraph indicates that: “Similarly, with respect to the companies that do not correct or rectify the inconsistencies, the General Administration of Foreign Trade Auditing will proceed to initiate the cancellation procedure regarding the Registration in the Business Certification Scheme that is in force, in accordance with rules 7.2.4. or 7.2.5., or it will inform the company of the item assigned to it for such a situation.”
VII. Not being Subject to Cancellation Proceedings.
The administrative procedure carried out by the tax authority to issue information requirements must be distinguished from the procedures used to initiate the cancellation of the VAT and STPS certification.
In this order of ideas, the first paragraph mentions that “The General Administration of Foreign Trade Auditing may renew the Registration in the Business Certification Scheme, provided that they are not subject to the cancellation process established in rules 7.2.4 and 7.2.5. […]”, which means that in order to begin with the renewal it is essential not to be under the cancellation scenarios referred to in the aforementioned provisions.
Regarding the requirements, the sixth paragraph of the rule mentions: “In the event that the company has any pending requirement of compliance regarding information or documentation related to the Registration in the Business Certification Scheme that it has in force, and it has not corrected the inconsistencies in the time established for that purpose by the authority, and submits the request for renewal referred to in this rule, the General Administration of Foreign Trade Auditing will initiate the procedure for cancellation of the Registration in the Business Certification Scheme that is in force, in accordance with the provisions of rule 7.2.4. or if applicable, the assigned item will be notified.”
In this case, companies must comply with the requirements of the General Administration of Foreign Trade Auditing in a timely manner and present all evidence and allegations to correct any lack of information or irregularity that may have occurred in the customs operation, otherwise it will affect the renewal procedure.
VIII. Expired Tax Credits.
Tax credit control is carried out by fraction and type of merchandise under the PEPS method (first in, first out or Primeras Entradas, Primeras Salidas in Spanish), so a good practice is to monitor those tariff items that have no movement in the Credit and Guarantee Account Control System (SCCCyG) or Annex 30.
A relevant point for IMMEX companies is to observe the provisions of the third paragraph that states: “For the purposes of renewing the registration in the Business Certification Scheme for VAT and STPS modalities, the applicant must not have overdue balances under the tax credit related to Annex 30 as of the date of presentation of its certification.”
In this regard, it is important to verify that there are no overdue amounts regarding the tax credit of Value Added Tax or Special Tax on Products and Services at the date of filing the recertification, for which it is essential to keep an efficient control of the Credit and Guarantee Account Control System.
IX. Change of VAT and STPS Certification Item.
IMMEX companies previously authorized under category “A”, which is the basic certification modality, have the opportunity to recertify at the time of changing to AA or AAA category, where they will have additional responsibilities to comply with, and the benefits will be the same.
In this regard, the seventh paragraph indicates that: “Companies that have registered in the Business Certification Scheme under the VAT and STPS category A, may renew in categories AA and AAA, provided that in the renewal request they demonstrate compliance with the requirements of the corresponding category, in which case, the authority will issue a resolution in accordance with rule 7.1.6.”
X. Renewal Fee Payment.
Companies requesting the renewal of the Registration in the Certification Scheme in any modality must have paid the corresponding fee referred to in Article 40, paragraph m) of the Federal Law of Duties, in connection with Annex 19 of the Miscellaneous Tax Resolution in force at the date of submission of the application in accordance with the fourth paragraph of rule 7.2.3 of the General Foreign Trade Rules for 2022.
On the other hand, failure to make the payment of such consideration will be subject to an injunction by the authority in accordance with rule 7.2.2, paragraph A, section VI of the General Foreign Trade Rules for 2022.
The amount of the consideration in effect for the year 2022 is $33,004 pesos. It should be noted that the fee for the 2023 period has not been published so far. Normally, the updated amounts of Annex 19 of the Miscellaneous Tax Resolution are published at the end of December. However, as mentioned above, this precept indicates that the current fee must be paid at the time of filing the renewal procedure.
When renewing the certification, the payment voucher must be registered in the Digital Window by filling in the fields of operation number, bank, payment key and payment date, in the case of the reference field and the payment amount, they appear with the default information. In addition, the aforementioned payment of duties must be attached.
In summary, IMMEX companies that are about to recertify must carry out a detailed analysis of their compliance with their obligations and the determination of pending tax credits under their authorization in order to detect inconsistencies prior to the filing of the renewal notice, and consequently, be prepared for any action by the tax authority, and avoid an injunction or initiation of cancellation proceedings that could compromise the continuity of the certification.
“In TLC Asociados, we develop a multidisciplinary team of experts in audits and risk analysis for consulting and ensuring compliance with foreign trade operations”.
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