RESPONSABILIDAD DEL DEBIDO CUMPLIMIENTO ADUANERO Y SUS CONSECUENCIAS
En México, como en otros países, para llevar a cabo las operaciones de importación y exportación de mercancías es necesario cumplir con una serie de obligaciones previo, durante y posterior al despacho conforme lo establezca la normatividad aduanera y de comercio exterior.
Las autoridades aduaneras a través de la revisión en aduanas, actos fiscalización, facultades de comprobación o verificación de transporte que otorga la legislación correspondiente tendrán atribuciones para revisar y asegurar el debido cumplimiento de las obligaciones de los actores e intermediarios que participan en el despacho aduanero de las mercancías.
En este contexto, de forma enunciativa con fundamento en los artículos 6, 35, 36, 36A, 52, 53, 54, 59, 59A, 59B, 81, 90, 160 y 167D de la Ley Aduanera, las obligaciones y responsabilidades que tendrán los importadores, exportadores, agentes aduanales o agencias aduanales en relación con el despacho aduanero son las que se indican a continuación:
| Responsable | Obligaciones Generales |
| Importador o Exportador | – Cumplir con los actos y formalidades del despacho aduanero. – Destinar las mercancías a un régimen aduanero. – Suministrar información veraz y exacta de las mercancías. – Son responsables del pago o determinación de las contribuciones al comercio exterior, incluyendo los accesorios. – Son responsables del pago o determinación de las cuotas compensatorias, incluyendo los accesorios. – Son responsables del pago de las multas. – Cumplir con las regulaciones o restricciones no arancelarias. – Transmitir la información del valor de la mercancía u otros datos requeridos. – Realizar los trámites a través del sistema electrónico aduanero. – Llevar y mantener el sistema de control de inventarios de las mercancías. – Contar con la documentación de prueba de origen y procedencia de la mercancía. – Elaborar y proporcionar la manifestación de valor o su equivalente en exportaciones. – Declarar la información de los medios de transporte. – Entregar el encargo conferido al representante del despacho. – Inscribirse en el padrón de importadores o sectoriales, según corresponda. – Formar un expediente electrónico aduanero. – Conservar la documentación de las operaciones de comercio exterior por los plazos establecidos. – El representante legal del despacho directo tendrá las obligaciones similares a las funciones del agente aduanal, además no será responsable del cumplimiento fiscal aduanero. – Cumplir con todas las obligaciones que establece la normatividad aduanera y de comercio exterior. |
| Agente Aduanal[1] | – Representar al importador y exportador en el despacho aduanero. – Recibir y revisar la manifestación de valor o su equivalente. – Aceptar el encargo conferido al representante del despacho. – Elaborar el pedimento aduanal declarando la descripción, estado y naturaleza de las mercancías, clasificación arancelaria, valor aduana y método de valoración, vinculación, y determinando el monto de contribuciones y cuotas compensatorias. – Declarar la información de los medios de transporte. – Responsable de suministrar datos veraces y exactos de régimen aduanero, correcta clasificación arancelaria y asegurar el cumplimiento de las regulaciones y restricciones no arancelaria, excepto cuando provenga de la inexactitud o falsedad de los datos. – Pagar o determinar los impuestos al comercio exterior por cuenta del importador o exportador. Pagar o determinar las cuotas compensatorias por cuenta del importador o exportador. – Son responsables solidarios del pago de las contribuciones al comercio exterior, incluyendo los accesorios. – Son responsables solidarios del pago de las cuotas compensatorias, incluyendo los accesorios. – No son responsables solidarios de las multas del importador o exportador. – Transmitir la información del valor de la mercancía u otros datos requeridos por cuenta del importado o exportador. – Realizar los trámites a través del sistema electrónico aduanero. – Formar un expediente electrónico aduanero. – Conservar la documentación de las operaciones de comercio exterior por los plazos establecidos. – Son responsables ilimitados por los actos de sus empleados o dependientes autorizados y de sus mandatarios. – Cumplir con todas las obligaciones que establece la normatividad aduanera y de comercio exterior. |
| Agencia Aduanal[2] | – Representar al importador y exportador en el despacho aduanero. – Recibir y revisar la manifestación de valor o su equivalente. – Aceptar el encargo conferido al representante del despacho. – Elaborar el pedimento aduanal declarando la descripción, estado y naturaleza de las mercancías, clasificación arancelaria, valor aduana y método de valoración, vinculación, y determinando el monto de contribuciones y cuotas compensatorias. – Declarar la información de los medios de transporte. – Responsable de suministrar datos veraces y exactos de régimen aduanero, correcta clasificación arancelaria y asegurar el cumplimiento de las regulaciones y restricciones no arancelaria, excepto cuando provenga de la inexactitud o falsedad de los datos. – Pagar o determinar los impuestos al comercio exterior por cuenta del importador o exportador. – Pagar o determinar las cuotas compensatorias por cuenta del importador o exportador. – Son responsables solidarios del pago de las contribuciones al comercio exterior, incluyendo los accesorios. – Son responsables solidarios del pago de las cuotas compensatorias, incluyendo los accesorios. – Transmitir la información del valor de la mercancía u otros datos requeridos por cuenta del importado o exportador. – Realizar los trámites a través del sistema electrónico aduanero. – Formar un expediente electrónico aduanero. – Conservar la documentación de las operaciones de comercio exterior por los plazos establecidos. – Son responsables ilimitados por los actos de sus empleados o dependientes autorizados y de sus mandatarios. – El agente aduanal es responsable subsidiario de las contribuciones y cuotas compensatorias únicamente del despacho donde intervino la agencia aduanal. – Los socios de la agencia aduanal son responsables solidarios del pago de las contribuciones al comercio exterior, incluyendo los accesorios, únicamente del despacho donde intervino la agencia aduanal. – Los mandatarios son responsables solidarios del pago de las contribuciones al comercio exterior, incluyendo los accesorios. – Los actos de los mandatarios que practiquen del despacho y reconocimiento aduanero, y demás actos derivados, serán imputables al agente aduanal. – No son responsables solidarios de las multas del importador o exportador. – Cumplir con todas las obligaciones que establece la normatividad aduanera y de comercio exterior. |
La Ley Aduanera contempla en el Título Octavo las infracciones y sanciones aduaneras que serán aplicadas de acuerdo con los actos u omisiones que realicen los operadores del comercio exterior.
| Infracciones y Sanciones Aduaneras Leves[3] | Fundamento Ley Aduanera |
| Infracciones relacionadas con el destino de las mercancías | 182/183 |
| Infracciones relacionadas con la obligación de presentar documentación y declaraciones | 184/185 |
| Infracciones relacionadas con la obligación de transmitir la información referida al valor de la mercancía y a su comercialización, así como la de su transportación | 184-A/184-B |
| Infracciones relacionadas con el relacionadas con el control, seguridad y manejo de las mercancías de comercio exterior | 186/187 |
| Infracciones relacionadas con la obligación de controlar inventarios | 185-A/185-B |
| Infracciones relacionadas con la clave confidencial de identidad | 188/189 |
| Infracciones relacionadas con el uso indebido de gafetes de identificación | 190/191 |
| Infracciones relacionadas con la seguridad o integridad de las instalaciones aduaneras | 192/193 |
| Infracción relacionada con la circulación de vehículos | 180/181 |
| Infracción por el uso indebido de funciones dentro del recinto fiscal | 180-A/181 |
| Infracción por omisión de enterar contribuciones y aprovechamientos | 194 |
| Multas a cargo del agente aduanal | 195 |
| Infracciones y Sanciones Aduaneras Graves[4] | Fundamento Ley Aduanera |
| Infracción relacionada con la importación y exportación | 176/178 |
| Presunciones de infracción relacionadas con la importación y exportación | 177/178 |
| Infracción de tenencia ilegal de mercancías y comercio ilícito | 179/178 |
| Agravantes | 198 |
Derivado de lo anterior, es factible que los actos ilícitos realizados transgredan alguna de las conductas tipificadas como delitos de acuerdo con el Código Fiscal de la Federación y el Código Penal Federal, y por tanto, se apliquen las penas y/o consecuencias jurídicas que correspondan.
| Delitos[5] Aduaneros y sus Penas | Fundamento del CFF |
| Delito de contrabando | 102/104 |
| Delito de presunción de contrabando | 103/ 104 |
| Delito de equiparable de contrabando | 105/104 |
| Contrabando calificado | 107 |
| Delitos y consecuencias jurídicas para la persona moral | 11Bis CPF 421 y 422 CNPP |
Es de suma importancia que los actores e intermediarios lleven a cabo actividades preventivas y correctivas de las operaciones aduaneras, análisis de las infracciones y delitos aduaneros con el propósito de evaluar los riesgos que puedan presentarse en el despacho de las mercancías, actos de fiscalización o facultades de comprobación de las autoridades aduaneras.
Además, es recomendable incorporar certificaciones o registros que otorguen beneficios operativos y legales en materia aduanera, tal es el caso del operador económico autorizado, registro de despacho de mercancía o el socio comercial certificado, así como implantar un sistema de gestión de compliance con el propósito de supervisar y controlar las operaciones, y utilizarlos como un esquema de preventivo para eximir o atenuar las sanciones, penas y consecuencias jurídicas aplicables a la empresa, incluyendo a los responsables directos, solidarios y subsidiarios.
“En TLC Asociados desarrollamos un equipo multidisciplinario de expertos en auditorías y análisis de riesgos para asesorar, implementar estrategias y dar cumplimiento en operaciones de comercio exterior”.
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Director de Consultoría
TLC Asociados SC
[1] Agente aduanal, persona física autorizada en términos del artículo 159 de la Ley Aduanera mediante una patente, para promover por cuenta ajena el despacho aduanero de las mercancías, en los diferentes regímenes aduaneros previstos en esta Ley. Artículos 2, fracción XXI y 167-D LA.
[2] Agencia aduanal, persona moral autorizada en términos del artículo 167-D de la Ley Aduanera para promover el despacho aduanero de las mercancías por cuenta ajena en los diferentes regímenes aduaneros previstos en esta Ley. Artículos 2, fracción XX y 167-D LA.
[3] Infracciones leves, son los actos y omisiones del contribuyente que puede o no traer consigo la evasión de los impuestos o requisitos al comercio exterior, siendo siempre una sanción pecuniaria y no rebasando su aplicación en la esfera administrativa de la autoridad aduanera. Carvajal Contreras, Máximo. Derecho Aduanero. Editorial Porrúa. Décimo quinta edición. México. 2009.
[4] Infracciones graves, son las que con pleno conocimiento volitivo de las personas, transgreden ordenamientos legales con el propósito de causarle un perjuicio pecuniario al fisco o eludir las restricciones o prohibiciones impuestos por las autoridades aduaneras a las mercancías de comercio exterior, con el fin de proteger la economía nacional y a la sociedad. Carvajal Contreras, Máximo. Derecho Aduanero. Editorial Porrúa. Décimo quinta edición. México. 2009.
[5] Delito, es el acto u omisión que sancionan las leyes penales conforme al artículo 7 del Código Penal Federal.